El IVA que ves en cualquier ticket no es de la tienda. Ni tuyo, en realidad: la empresa solo lo recauda para Hacienda y luego se lo pasa. Contabilizarlo es justo eso, llevar la cuenta de dos flujos —el IVA que la empresa paga cuando compra y el que cobra cuando vende— para saldar la diferencia cada trimestre. Cuando le coges el mecanismo, es de lo más agradecido que hay.

Cuando la empresa compra

Al comprar género, la empresa paga el precio más un IVA. Ese IVA que soporta no se lo come ella; se lo va a poder deducir, así que funciona como un derecho de cobro frente a Hacienda. Va a la cuenta 472, “Hacienda Pública, IVA soportado”, en el Debe.

Cuando la empresa vende

Al vender, le carga el IVA al cliente. Ese IVA tampoco se lo queda ella; es dinero de Hacienda de paso por su caja. Se anota en la 477, “Hacienda Pública, IVA repercutido”, en el Haber.

El famoso modelo 303

Cada trimestre se enfrentan las dos cuentas. Si repercutió más de lo que soportó, le debe la diferencia a Hacienda y aparece la 4750, “Hacienda Pública, acreedora por IVA” —lo que va en el modelo 303 a ingresar—. Si fue al revés y soportó más, el saldo queda a su favor en la 4700, “Hacienda Pública, deudora por IVA”, para compensarlo el trimestre siguiente o pedir la devolución.

Un ejemplo con números redondos

Una tienda compra por 1.000 € (soporta 210 € de IVA, al 21 %) y vende por 2.000 € (repercute 420 €). Al cerrar el trimestre:

  • Repercutido: 420 € (en la 477).
  • Soportado: 210 € (en la 472).
  • Diferencia: 420 − 210 = 210 € a ingresar.

El asiento de la liquidación salda la 477 contra la 472 y lleva esos 210 € a la 4750. Fíjate en el detalle: ni un euro de ese IVA ha sido gasto ni ingreso de la tienda. Solo ha pasado por ella.

Donde deja de ser teoría

El lío no es entenderlo, es no equivocarte de cuenta ni de lado cuando tienes el asiento en blanco delante. En el curso de Contabilización del IVA lo montas tú —eliges la cuenta, pones el importe— y se corrige al instante. Luego llegan la prorrata, los bienes de inversión y las operaciones con otros países, pero se empieza por aquí.